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财税新知：小规模纳税人也可以开增值税专票啦！

时间: 2017-03-14 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

为了保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,国家税务总局发布《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号,简称4号公告)决定,从2017年3月1日开始,符合规定条件的鉴证咨询业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。

政策试点内容是什么?

〔1〕全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

但是,自开专票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

〔2〕试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

什么是鉴证咨询服务?

鉴证咨询服务从属于营改增后的现代服务业,也就是围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动之一。与鉴证咨询业同属于现代服务业的还有研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

鉴证咨询服务包含哪些?

〔1〕认证服务,是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

〔2〕鉴证服务,是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

〔3〕咨询服务,是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

试点纳税人应注意什么?

〔1〕试点纳税人的主管税务机关应加强增值税专用发票保管、开具以及纳税申报等知识的培训辅导。建议在向试点纳税人首次发放增值税专用发票时,以书面形式告知相关管理规定和提示风险,从而既帮助纳税人防范税务风险又减少自身的税收执法风险。

〔2〕试点纳税人在刚开始接触增值税专用发票时,要谨慎区分把控开具范围,严格按照专用发票管理有关规定领用、保管、开具专用发票。切忌为获取专票抵扣而虚开发票。而按照现行规定,对于虚开发票的,税务机关可处50万元以下的罚款。