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信息化环境下影响审计证据质量的因素

时间: 2014-09-28 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

电子审计证据在信息化环境下的审计中起着审计结论支撑基础的作用。低质量的电子证据将导致审计过程判断出错、审计查证过程出现反复，造成审计成本增加以及难以做出准确审计结论等一系列问题。
信息化环境下影响电子审计证据质量的因素，主要有以下几方面：
一是被审计单位信息系统多样性造成的数据格式的复杂性影响审计证据质量。
随着信息化进程的推进，被审计由于业务需求的拓展，信息化系统不断增加，因系统由不同公司实施完成，这些系统的设计与实施时没有全盘考虑及统一规划，各系统间架构的设计、采用的实现技术以及电子数据的规范性要求都不尽相同，造成了存放在数据库中的数据字段的名称以及在数据的表达方面存在多样性，最终形成一样的数据表达的意义与存放的形式间差异很大。具体表现为同一被审计单位、同一业务在不同时间段运用不同的系统，统一时间段相同的业务采用不同的系统，这就决定了在数据集成和数据交换以及数据共享的过程中，容易暴露出来数据的一致性、准确性、完整性和及时性等方面的问题。这些方面的问题，给数据采集增加了难度，如解决不好将直接影响采集到的数据质量，进而影响数据分析的效果，难以形成审计结论。
二是审计人员整理数据能力影响审计证据质量。
目前，从被审计单位获取的数据主要有两种形式，一是与被审计单协商，提供指定格式的数据；二是由被审计单位提供数据字典，同时提供源数据，审计人员结合数据字典和源数据提取审计工作需要的数据。第一种方式审计人员直接获得数据采集后的结果数据，采集过程交由被审计单位完成，数据采集的质量只有通过采集脚本进行印证。影响数据质量的环节在被审计单位数据采集过程和审计人员分析处理数据的过程，第二种方式影响审计证据质量的环节涉及从信息系统提取源数据和利用源数据抽取审计所需数据的环节，由于审计人员能力问题或道德风险问题，直接导致整理出的数据存在质量问题。
三是缺少数据分析过程的记录。
当前通过数据分析找出的疑点数据，经过进一步核实，能支撑审计结论的部分通常采取转化为纸质证据的方式进行取证，对分析过程缺少记录。在数据量较少或由同一单位提供的数据分析出的问题数据可采取该方式，随着信息化程度的不断深化，涉及大数据量和跨单位、跨部门数据融合分析得出的问题数据，将难以通过转化为纸质方式取证。由此，拟作为电子审计证据的问题数据的充分性和适当性将受到质疑，同时作为三级复核制度的法规审理部门对审计人员提供的电子审计证据也无从审理，审计质量将受到影响。

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