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反洗钱的审计策略

时间: 2014-09-24 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

我国反洗钱的组织机构是反洗钱工作部际联席会议，主要由人民银行主导，审计署不是反洗钱工作部际联席会议成员，但审计署在反洗钱监管活动中发挥了重要作用。尤其在洗钱的处置和离析阶段。
（一）审计机关发现洗钱线索的可能性。
在洗钱的处置阶段，审计可以初步确定洗钱资金的性质。在洗钱资金进入金融体系这个环节，审计可以根据被审计单位的实际情况确定流入资金的重要性水平，对重要性水平以上的流入资金进行全覆盖，追溯流入资金的真实和合法情况，确定流入资金是否为“上游”犯罪所得资金。
在洗钱的离析阶段，审计可以识别和确认相关洗钱线索。审计机关的信息化决定了审计署在洗钱的离析阶段大有可为，虽然在离析阶段犯罪份子能够充分利用高度电子货币化、网络化的技术将纳入金融系统的资金通过操控多个空壳公司银行账户、有价证券账户，利用网上交易进行层层转账等一系列复杂的交易后，开始以某种貌似合法的形式转移出金融系统，但是审计署建设的财政、金融、企业等专业审计数据和财经法规等公共数据库，可以对于离析阶段数据进行实时追踪，同时审计署研制开发电子数据转换、财务数据分析复核辅助审计软件和辅助办公软件都有助于对于洗钱的离析阶段进行分析。
（二）审计机关反洗钱应对策略。
针对处置和离析阶段的审计策略。洗钱资金主要有以下特点：一是资金快进快出，一般在账面上停留时间较短。二是不具有交易实质，交易对手一般为空壳公司，支持凭证缺乏说服力。三是资金量较大。
审计机关要针对洗钱流入资金的特点开展洗钱审计，审计总体应对措施是向审计组强调保持职业怀疑必要性和派出更具有经验或者特殊技能的审计人员。进一步审计程序是要进行控制测试和实施实质性程序，利用内部控制测试获取反洗钱控制运行有效性的情况，通过实质性分析程序和细节测试确定被审计单位涉嫌洗钱交易和账户情况。
具体应对策略是：首先集中汇总被审计单位拥有和控制账户，按照时间顺序重要性水平以上的进入和流出资金进行排序；其次，对于频繁进出的资金进行识别和跟踪，在此过程中注意识别洗钱资金的进出方式，或是一进多出，或是多进一出，或是多进多出，审计人员需要根据具体的情况加以判断；最后对于可疑资金的资金来源以及交易实质进行重点审计，很多时候需要进行多次延伸审计才能确定资金是否涉嫌洗钱。在审计过程中要特别注意被审计单位与关联方以及空壳公司的交易和往来，要对所有应收账款、应付账款、其它应收账款和其它应付账款进行询证。

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