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内部审计与会计信息质量

时间: 2014-01-02 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

内部审计在现代市场经济体系中起到一个非常重要的作用。它的有效运转，将为会计信息质量的提高提供保证。

　　1.保证会计信息的真实可靠，防范财务舞弊现象的发生。内部审计工作做好了，制度、管理规范了，企业就不会出现这样或那样的问题。一个企业如果在生产经营活动过程中实行有效的程序控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，使经营活动业务和会计处理得以相互联系、相互制约，做到内部相互监督从而防止错误的发生，即使发生了错误，有效的内部审计体系也能自动检验和自动纠正，保证会计记录的正确和完整。

　　2.内部审计的专业知识有助于董事会、管理层正确决策。公司的董事会和管理层对外公司披露的信息负全面责任。然而，组成董事会、经理层的董事、经理们不一定全部熟悉财务会计业务，因而可能会对所披露信息的疏漏缺乏必要的职业敏感，容易造成工作失误，而且工作效率也不高。内部审计是由具有财务会计专业知识和丰富经验的人士组成，这些专业知识弥补了原董事会成员知识结构的不足，提高了工作效率。而且有助于识别公司面临的各种财务风险和经营风险，从而做出公司发展的正确决策。

　　3.内部审计是保护投资者利益的核心所在。2002年连续发生安然、世通等财务欺诈事件，对国际投资市场造成重大损害之后，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称《萨班斯法案》或《SOX法案》)。该法案将公司的内部审计委员会上升为公司的内部监督机构，它要求审计委员会确实讨论每一年度和季度的财务报表；公司对外发布的所有盈利信息和分析性预测都必须经过审计委员会评估；上市公司一定要建立内部审计机构，其主要负责人的任免，预算、计划、机构、人员编制都必须由审计委员会讨论决定。若上市公司的审计委员会不能满足法案的要求，不得发行任何证券。该法案404条款还规定，上市公司必须保证管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近年度内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价报告。该条款要公司经理负责保证公司有一套“充分的财务报告的内部控制结构和程序”，细化到产品销售的条件、记录付款的时间和人员等每一个环节。不能满足该条款的上市公司，轻则股价下跌，重则将会援引相应的法律法规，追究刑事责任以及从股市上摘牌。《萨班斯法案》出台后，各国纷纷出台类似的规定，我国的上海证券交易所和深圳证券交易所也出台了《内部控制指引》，形成了中国的《萨班斯法案》版本，将内部控制、内部审计上升到是保证会计信息真实有效的必要条件，上升到保障投资者利益核心所在的高度，违者将面临严厉的惩罚措施。

　　4.一个企业经营的好坏，可以通过内部审计、会计信息表达出来。内部审计是企业内部控制体系中一个重要的一环，企业经营和管理的好坏，可以在一定程度上通过会计方法、会计语言和内部审计表达出来，因为企业的会计信息，无论从技术处理上还是质量要求上，都由内部审计控制审核的。2004年国际著名跨国公司壳牌石油公司虚报20%的石油储备，导致该公司股票在一周内下跌10%，市值损失达60亿美元。为什么虚报石油储备会受到如此严重的惩罚呢？因为壳牌是上市公司石油储备虽然与当前的收入与利润没有关系，但却联系企业未来的业务，直接影响股票未来的价格，石油储备的数字与股价完全相连，可以说虚报打击了投资者对壳牌管理层的信心，使一直跟从它的投资者做出了对其极其不利的“评判”。壳牌公司事后分析，虚报并不是故意的，它来自于企业内部控制制度的疏忽，虚报行为早在两三年前就发现了，当时公司激励政策规定如果提高储备额就会有奖金，所以相关人员多多少少就会有一点虚报，公司的内部审计也已经知晓，但公司并没有意识到这样做与会计准则与法律规定(上市监管法律)相抵触，于是虚报一点点增多，2004年达到储备额的20%。壳牌失误的根本原因在于高管人员的权力过大，造成企业员工单纯追随高管表现，不敢完全执行企业内部控制制度，或在企业内部控制制度与法律规定有冲突的情况下而不自觉，一味听从下去，最终不可收拾。

　　从内部审计与外部审计的关系来看，内部审计是防范企业风险的第一道防线，起预防作用，成本较低。外部审计仅是企业风险控制的第二道防线，一般在事后发挥作用，而且通常成本较高。因此外部审计代替不了内部审计，只有企业建立了内部审计并保证其有效运转，才能有效规避各种错误和风险，保护公司资产的安全和投资者的利益。

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