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审计关系比审计本身更具挑战

时间: 2012-08-13 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了一份旨在改善审计委员会与外部审计师事务所之间透明度的文件，就检查报告涉及的内容对行业参与者进行再次宣导。专家称，虽然这份文件有助于提升财务报告的质量，但如果想增进审计委员会与外部审计师以及首席财务官（CFO）的互动关系，还有更多的工作需要去做。

为什么PCAOB的审计检查工作总是招致各方的微词？在过去，因PCAOB检查公司审计工作而引发的问题比它给出的答案还要多。虽然，当中某些争议可以归咎为审计委员会从一开始就向外部审计师提出了错误的问题，但是在大多数情况下，审计委员会的委员以及企业高管未能完全理解PCAOB的审计检查程序。

当所在公司被PCAOB选为检查对象时，CFO和董事会经常因缺乏相关信息而被嘲讽。上述窘境产生的原因是因为审计报告的某些内容是公开的，但如果会计师事务所的质量控制被发现有缺陷，PCAOB则不得向外界披露这些信息。类似地，PCAOB不能强迫会计师事务所向审计委员会披露非公开的检查信息。去年5月，PCAOB向CFO网站（CFO.com）透露其正致力于制定一份旨在改善其与审计委员会沟通的方案。

PCAOB希望这份新文件能够指导审计委员会如何向外部审计师询问PCAOB的检查结果。而审计师事务所自身忽视审计检查报告的重要性也招致了批评。另外一方面，审计委员会在初次任职时几乎很少对外部审计的结果提出异议，这经常是因为他们不具备相关经验和知识。

PCAOB希望通过提出更好的沟通方式来修复上述沟通障碍。在一次电话会议中，PCAOB的主席詹姆斯·多蒂（James Doty）说：“对审计委员会的成员而言，从检查报告中获取信息是另一个重要的途径，此举能帮助他们履行职责。审计委员会在公司的财务报告中起着至关重要的作用。”

身为“全美共同基金审计委员会”主席以及“矿物技术和奥尔巴尼国际”审计委员会成员的宝拉·H·J·考尔蒙德利（Paula H.J.Cholmondeley）对如何在公司内部改善审计委员会关系有一些自己的想法。

近期，美国注册会计师协会（AICPA）在纽约举办了一次论坛，会上，考尔蒙德利称CFO需要与审计委员会建立更为快速的沟通机制以便真正地改善透明度。她发现，CFO往往过了很长的时间才与审计委员会就某个问题进行沟通。

“CFO心存疑虑，但是他不确定这到底算不算是一个问题，所以他还不打算将此事告诉审计委员会，”她说。“直到发现这个问题已经成为最大的风险，此时为时已晚，企业已经错过了解决问题的最佳时机。”

考尔蒙德利认为，这不单只是CFO的问题。她强调，审计委员会成员应该加紧并更多地与公司高管进行沟通。“有一种倾向是将关注的焦点都放在审计委员会主席身上。我认为审计委员会的其他成员也应该与CFO及首席执行官保持联系，”她说“如果企业拥有一个完整的审计委员会，那么，委员会有效运转就显得相当的重要的。”

考尔蒙德利表示，CFO与审计委员会之间的关系必须建立在信任的基础上。保持信任的一种方式就是建立CFO与审计委员会的定期通话机制。

企业治理咨询公司－GMI评级公司（GMI Ratings）的联合创始人内尔·米诺（Nell Minnow）欲将这个理念向前延伸一步。她不但建议CFO与审计委员会保持更紧密的联系，同时她更倾向于CFO直接向审计委员会而不是CEO汇报工作。米诺说：“工作内容还是一样，但是CFO无需再对与CEO沟通可能产生的后果惴惴不安。”

她补充道，这种报告机制能够对透明度问题有所帮助。“以往，因CEO否定CFO 而引发的问题不胜枚举”米诺说“CFO应当勇于以一种非常直率和坦诚的方式陈述一些坏消息。谁有动机去阻止CFO这样做？不是董事会，而是CEO！”

但是，其他一些人认为这种安排会将财务负责人的工作重心由关注公司业务转移到公司治理上。可是米诺不同意这种说法，并称让CFO向审计委员会报告工作是保证CFO不会被CEO否决的唯一方式，同时CFO也将会遵循审计委员会制定的规定。

除了建议改变报告结构外，一些专家认为CFO的薪酬应当有所变化，以此激励他们更好地与审计委员会与外部审计师进行沟通。

在前述审计论坛上，Avanir制药公司审计委员会主席以及斯文森顾问公司（Swenson Advisors）的管理合伙人史蒂夫·奥斯汀（Steve Austin）称，CFO不应仅仅只是做好本职工作，应该对出色的公司治理进行奖励，而。他说，看重短期财务收益而不是长期价值增长的激励模式需要被改变。“公司现在需要说‘我将因这些价值增值而给予你薪酬上的奖励’”奥斯汀说。

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