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多手段查某企业收入偷税案

时间: 2012-07-31 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

　一、审阅电子账簿，发现重大疑点审计组进驻后，首先对企业的财务、业务数据进行了采集转换，利用AO按科目进行审计分析，发现单位现金账面余额出现负数达1000多万元，审计人员感觉这种情况很不正常，即刻将会计叫到审计现场，面对审计人员的询问，会计解释说是有可能是记账时，现金和银行记串了。针对这一解释，审计人员将全年有关现金和银行的原始凭证、记账凭证、及账簿进行了核对，并没有发现记串的现象。凭借审计人的职业敏感和多年的审计经验，这预示该企业提供的电子账簿是假账，可能存在收入不入账的现象。

　　(二)核对银行账户，拨开云雾一角为了进一步核实企业提供电子账簿的真实性，审计人员把核对银行账作为该项目的突破口。打开银行电子账簿，发现该单位把所有的银行账户下的发生额全部计在了一起，并没有分明细户核算，向会计要银行对账单，他说没有，并说从来没有跟银行对过账。审计人员把该公司涉及的7个账户到银行进行了查询，并打印出了对账单。为了尽快对出结果，审计组增加人手，对全年的每笔发生额进行了核对，核对结果显示，每个账户都出现多笔未达账项，并且借方和贷方都有，审计人员对其中的一部分未达账项到银行进行了查询，证明却有业务发生，但该单位没有记账，这表明该单位的银行账是假账。因为未达账项很多，不可能在很短的时间内把每笔业务查清楚，为了提高效率，审计组决定改变审计思路，从另一个角度寻找突破。

　　(三)清点库存产品，出现新的突破改变审计思路，审计人员对该单位的库存产品进行突击清点。在对仓库产品进行清点、核对的过程中发现，该单位通过业务数据对仓库产品的出入库进行核算，仓库都有电子保管账，审计人员现场将部分产品的出入库单据、库存数量与仓库电子保管账进行了核对，核对结果显示，出入库单据和实际库存与仓库都有电子保管账完全相符，由此可以看出，审计人员可以完全依赖该单位的业务信息系统。

　　(四)将业务数据表关联，锁定重大违规事实审计人员通过建立ODBC数据源，将SQLSERVER后台数据库中的业务数据全部导入到ACCESS中。

　　经过观察数据库，发现是以物料状态为存储单元，例如：物料初始化单、采购入库单、其他出库单、其它入库单、销售出库单等。通过了解该企业的业务流程，最终审计人员锁定销售出库单与财务数据作对比。将所需数据采集到AO中。审计人员通过AO中的ASL审计脚本语言，首先将销售出库单主表(xsck_m)和销售出库单明细表(xsck_s)进行连接生成“销售出库单”，物料档案表(wlda)和客户档案表(khda)进行整理，生成“物料表”和“客户表”;再将生成的“销售出库单”、“物料表”和“客户表”进行连接生成“整理后的销售出库单”;最后将“整理后的销售出库单”分为内销和外销进行整理汇总，与财务数据进行对比，最终发现单位未作销售收入2000多万元，漏缴各种税金达270余万元。

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