香港公司年审

10万客户见证，专注香港、海外、国内各种公司年审、审计、做账、报税服务，30年老字号招牌！

QQ在线依次为深圳,广州,上海,北京: 年检会计

全国服务热线：400-034-0008

[财税风向标]增值税容易出错或忽略的常见问题！

时间: 2017-06-12 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

增值税专用发票已认证抵扣,开具红字发票不需退回原蓝字发票

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十五条规定,“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。”

跨年退货或开票有误也能开具红字发票(能开,能开,能开)

国家税务总局公告2016年第47号:纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字增值税专用发票。

发生发票丢失还需登报声明作废

《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第50号规定:为方便纳税人,税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

国家税务总局关于《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》的解读,上述规定取消后根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号公布,国家税务总局令第37号修改)第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废”的规定,发生发票被盗、丢失情形时,使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。

被收缴发票纳税人可去税务机关代开发票

《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号):被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;

提醒:被收缴发票纳税人,如从第三方企业代开发票,是虚开发票,是虚开发票,是虚开发票!

发票栏“不征税”的情况只有三种,其他情形税率栏开成“不征税”属于不合规发票

国家税务总局公告2016年第53号:商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

刷卡的手续费可以开具增值税专用发票

国家税务总局公告2017年第11号:九、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务,按照以下规定执行:

(一)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额,并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

(二)清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额,并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费,一并计入清算机构的销售额,并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

(三)收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额,并按照此销售额向商户开具增值税发票。

购买二手车可按规定取得专票抵扣进项税额

《关于促进二手车便利交易加快活跃二手车市场的通知》(商建字[2016]8号)的规定:现行政策允许开具且购买方索取增值税专用发票的,销售二手车的一般纳税人可以开具增值税专用发票、小规模纳税人可以由主管税务机关代开增值税专用发票。

国家税务总局公告2015年第90号:纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

补充:纳税人销售自己使用过的汽车,不适用简易办法(比如购买时抵扣进项税额,购买时可以抵扣但未抵扣等),按照一般计税方法适用税率17%抵扣进项税额后计算缴纳增值税,可开具17%税率的增值税专用发票。

支付银行等金融机构手续费及利息可以取得发票,其中金融机构手续费取得专票可以按规定抵扣进项税额

《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。

普票发票有“纳税人识别号”栏必须填写

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号):自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

增值税专用发票的销售清单必须是税控系统开出

国税发〔2006〕156号:一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

补充:目前税法中只规定对增值税专用发票可汇总开具,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。对于增值税普通发票暂无相关规定。

为了核算和税前扣除的补充证据,对于增值税普通发票可以要求提供清单,但是可以不是使用防伪税控系统开具。

营改增前开具的营业税发票(开票错误等问题)可以重开发票

国家税务总局公告2017年第11号规定,纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。需要补开发票的情形主要有:

(1)已申报营业税,未开具发票的;

(2)已申报营业税,已开具发票,发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形,需要开具红字发票或重新开具发票的;

(3)已补缴营业税税款,未开具发票的。

一般纳税人发生超出税务登记范围业务也是自开发票

一般纳税人一律自开增值税发票,不得由税务机关代开发票

企业选择简易计税办法时可以开具增值税专用发票