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企业经济责任审计的转型

时间: 2014-10-08 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

随着经济增长方式的转变和企业改革的深化，企业经营者的受托责任也随之转型与发展：由财务责任发展到经营责任以及更为广泛的经济责任和社会责任。企业经营者受托责任审计——企业经济责任审计的定位、内容和方法等，也将随之转型和发展。
（一）审计转型内容
1.由以审财务为主转向以审机制、审控制、审风险为主
2.由审结果为主转向审过程、审责任人的动机为主
3.由审计部门实施转向审计部门为主，纪检监察、监事会和组织人事等多部门的支持与协作
4.由常用审计方法转向账目审计、访谈问卷、定量测评和专家评议等多种方式并重
5.由离任审计转向任前审计、任中审计与任后审计并重
6.由“一把手”审计转向多层次经营者审计和多方面专项责任审计
7.由财务指标评价转向财务指标与经济指标、生态指标、社会指标并重评价
8.由评价会计责任转向评价受托责任、社会责任和角色责任并重
9.由干部监管部门运用审计结果为主转向干部监管与经营管理、考核评价等部门运用并重
10.由个人问责转向个人问责与企业整改并重
（二）转型路径选择
领导干部经济责任审计要有大的作为，就必须进一步完善经济责任审计框架，加快审计转型。
1.加快法制化进程，加大经济责任审计法律保障的建设力度。如前分析，领导干部经济责任审计面临的困境和挑战，其制约因素突出体现在法制不健全、制度缺位，因此，要从宏观层面着手，力图制定出高层次、对全社会都有普遍约束力的标准化经济责任审计的法律体系，酝酿已久的《经济责任审计条例》要尽快出台，要进一步明确领导干部经济责任审计的职责范围，提升经济责任审计相关法规的法律地位，从而保证审计机关依法独立履行职能。同时应解决法律法规之间的衔接问题，比如经济责任审计的法律法规与干部任用考核的有关规定之间的衔接等等。
2.推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。经济责任审计从本质上讲就是绩效审计，也必须定位于绩效审计。各类经济责任审计都必须按照这个要求，真正转变审计理念，真正拓展审计视野，真正抓住审计重点，真正提升审计水平。一是必须更新审计观念，把干部经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。二是必须按照权责对等原则，贯彻温总理关于“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的指示精神，把全部政府性资金纳入了审计的视野，使得经济责任是建立在全部而不是部分的基础上，最大限度避免了审计的非客观性。三是干部任职期间，所在部门单位在其领导下能否体现科学发展观，应纳入审计评价范畴。
3.建立交叉、联合审计和公开制度。经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中要加强相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。由于干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，可否实行交叉和联合审计制度？值得思考。着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。
4.从以往单一的集体问责向突出个人问责转变。近年来，我们在审计工作中，总是发现一些部门单位同类问题屡查屡犯，原因就是所在部门单位领导抱着侥幸心理，认为这是一种“集体行为”，既便查出来，大不了对单位进行处理处罚，对个人往往会“放一马”，失之于软，失之于宽。为什么会出现如此认识偏差，原因就是问责不够，尤其是个人问责制的缺失。这不免让民众感到些许失望，毕竟，他们不再满足于知道有什么问题，而是更多地希望知道这些问题将如何解决，责任人将如何追究？为了有效制止财经领域的违法乱纪行为，增强领导干部的责任意识，同时树立审计威望，在今后的经济责任审计工作中，要以问责政府建设为导向，进一步建立健全责任追究制度，尤其要突出“个人问责”。由纪检、监察、组织人事等部门按照职责分工，对违反财政法规、行政不作为、决策失误等方面的行政过错和造成后果的严重程度，分别对责任人严格进行责任追究，涉嫌犯罪的要移送司法机关查处，使审计监督与行政监察、行政问责等切实有机结合起来。

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