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上市公司内部审计转型的条件

时间: 2013-09-28 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

一、内部审计独立性与权威性

　　内部审计上述职能的实现必须基于内部审计地位的提高以及内部审计的权威性，只有这样才能使得内部审计发挥主动的评价、咨询等功能，在执行审计程序过程中不被外来的力量所胁迫。上市公司内部审计制度并未明确指出内部审计机构应该对什么组织负责，使得内部审计出现了不同的模式，但是内部审计部门应该要对审计委员会或者董事会负责。如果对管理层负责，则内部审计的效力将会大大降低。内部审计地位的提高，可以使增值型内部审计建议得以直接向关键的决策部门报告，使增值建议更容易得到落实，保证内部审计成果的执行力。

二、内部审计人员的构成

　　增值型内部审计对内部审计人员提出了更高的要求，内部审计人员应该具备以下三方面的知识：第一，熟悉识别风险，设计内部审计程序等审计相关的知识。第二，了解企业行业背景、相关生产流程、以及生产工艺等企业相关的知识。第三，了解咨询与企业管理、内部控制等管理学相关的知识。内部审计人员的构成需要具备多方面专业知识的人才，这需要基于内部审计部门地位的提升为基础，提高内部审计人员待遇。

三、控制系统与审计规范制度

　　增值型内部审计需要内部审计担当更重要的职能，这就需要内部审计控制系统和审计规范制度，以系统化和制度化的思维展开内部审计的工作。控制系统包括横向和纵向两个方面：横向包括内部审计质量控制系统的组成要素，包括控制主体子系统、控制手段子系统、受控对象子系统及反馈控制子系统。纵向模型表示受控对象中的直接受控对象，包括审计工作开始、计划阶段、实施阶段、报告阶段及后继审计五个阶段。在控制系统的作用下，在内部审计复核等制度安排下，内部审计工作也形成了特有的审计规范制度。

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