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浅谈如何总结好计算机审计方法

时间: 2012-08-28 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

　计算机审计方法是审计人员在实践中运用计算机开展审计积累下来的重要经验和典型案例，来源于实践，又高于实践，具有较强的实用性、针对性和可操作性，可在其他审计过程中被借鉴和引用。《审计署计算机审计实务公告第14号——计算机审计方法体系基本规划》中将计算机审计方法定义为：计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

　　那么如何编制出一个较好的计算机审计方法，笔者认为在认真学习审计署审计事项数据字典、审计数据规划、计算机审计方法体系基本规划、计算机审计方法流程图编制规范的基础上，还应注意以下十个方面：

　　一、选题要具有代表性、广泛性

　　这是写好计算机审计方法的首要环节。计算机审计方法要求具有较强的实用性、针对性和可操作性，因此所选的题材一般应为被成功运行过的实例，并且要具有一定的代表性、广泛性，能够在其他审计项目过程中被借鉴和引用。

　　二、基本要素缺一不可

　　计算机审计方法的撰写有着严格的要求，《审计署计算机审计实务公告第14号——计算机审计方法体系基本规划》中明确必须具备十二个方面的要素，具体是：方法代码、方法名称、目标功能、所需数据、分析步骤、流程图、方法语言、适用法规、审计建议、作者单位、时间、标志。需要特别说明的是现在新增一个要素即“审计事项”，“审计事项”这一要素在“目标功能”之后“所需数据”之前，实际上现在计算机审计方法的撰写一共就有十三个要素，在撰写计算机审计方法时必须按照上述顺序进行撰写。

　　三、严格规范要求
　　一是方法代码要严格按照《审计署计算机审计实务公告第14号——计算机审计方法体系基本规划》的要求编写。
　　二是方法语言要严格按照《计算机审计实务公告第13号——计算机审计方法语言编制规范》的要求编写。
　　三是审计事项要尽可能符合数据字典的规范，具体内容可参照《审计事项数据字典（试行）》版本进行编制。

　　四、审计思路要清晰

　　撰写计算机审计方法一定要有清晰的审计思路，首先要有明确的审计目标、重点内容，其次审计方法步骤要详细且可操作性强，从而利用计算机审计工具取得预期的审计效果。

　　五、电子数据要适中

　　这是撰写计算机审计方法的重点和难点，需要注意五个方面的内容：
　　一是采集数据前了解被审计单位数据库的基本情况，如数据库的种类、结构、容量的种类等等，力求采集的电子数据完整、准确并及时对电子数据进行清理，掌握相关的数据结构和字段含义。
　　二是数据整理后要符合数据规划的要求，目前已建立的数据规划系统有国家审计数据中心基本规划、中央部门预算执行审计数据规划等。
　　三是对涉及国家机密、商业秘密等敏感问题的电子数据，应进行适当处理，如姓名、身份证号码、摘要等有关内容。
　　四是导入的数据量不必太大，只要能满足计算机审计方法实现的需要就可以，没有必要将被审计单位全部数据导入AO，只要数据库中各个表的字段齐全、能满足计算机审计方法的成果检验和运行速度的要求即可。
　　五是编制同一个计算机审计方法时，不要将电子数据存放在不同的电子数据采集数据包中，通过AO系统可以建立多个电子数据，特别是在采集业务数据时，可能将不同的表采集到不同的电子数据采集包中；在此情况下，由于计算机审计方法语句每次只能处理一个电子数据包中的数据，无法同时处理其它数据包，会出现方法不能执行的错误。

　　六、流程图要直观

　　流程图就是把审计思路和审计步骤用图形化的方式表现出来，力求简洁、准确、清楚，让人一目了然。但是在实际操作中，有的同志还是用Word或WPS软件中的“插入形状”的功能来编制流程图，既不容易操作，编出的流程图又不美观，实际上除了Word和Excel等大家熟知的办公软件外微软公司还推出了visio软件专门用于创建图表，可以到微软的网站上下载，安装后可以直接进行编辑，也可以在Word或WPS中打开编辑。

　　七、方法语言要准确、简练

　　这是计算机审计方法成败的关键，计算机审计方法语言包括ASL审计脚本语言和SQL语句两部分。ASL审计脚本语言主要是完成审计方法的流程控制，ASL审计脚本语言是由审计署基于PASCAL语言研制的适用于审计人员编制计算机审计方法的语言；SQL语句是完成对数据库的操作。编写时需要注意三个方面的内容：
　　一是编写的ASL程序和SQL语句力求准确、精炼、实用、可运行。
　　二是编好的SQL语句要在AO查询分析器工具中运行，以验证实际效果。
　　三是ASL语句调试时，尽量应用SQL语句设计器进行SQL调试，这样对数据表的字段等以及表本身的操作，还有函数等的运用都较为可靠，可以避免很多错误的发生。

　　八、引用法规要准确

　　对审计评价、发现问题的适用法律法规条款要准确无误，要写清六个要素：法规名称、发文文号、法规条目、生效日期、失效日期、适用范围。

　　九、审计建议要恰当

　　审计建议是指审计方法执行后，根据执行结果提出对该审计事项的客观评价、对发现问题的疑点描述、对延伸审计分析或取证分析的建议。特别注意：不要写成《审计建议书》或审计报告中对被审计单位的建议内容。

　　十、文字材料要通顺完整

　　这是最后一点，也是一篇计算机审计方法的基本要求，包括背景资料、审计效果、审计建议补充说明等相关文字材料，力求文字通顺、表述清晰完整。

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