应收票据审计目标和程序

　　（1）应收票据的目标
 

　　①确定应收票据是否存在；
 

　　②确定应收票据是否归被审计单位所有；
 

　　③确定应收票据增减变动的记录是否完整；
 

　　④确定应收票据是否有效，可否收回；
 

　　⑤确定应收票据年未余额是否正确；
 

　　⑥确定应收票据在上的披露是否恰当。
 

　　（2）审计程序
 

　　①核对应收票据明细账与总账的余额是否相符。
 

　　②获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类账；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目：追查到应收票据明细账，并与有关文件核对。
 

　　③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。
 

　　④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。
 

　　⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入账。
 

　　⑥核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。
 

　　⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
 

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