香港公司年审

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不能税前扣除的预提费用

时间: 2015-07-01 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

　　售后服务费
　　企业所得税法第八条规定，与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生，属于不确定的支出，不能在当年税前扣除。
　　例如，某公司2013年销售汽车100辆，根据权责发生制及谨慎性原则，年底按每辆1万元计提售后服务费，计提销售费用300万元，待下年实际发生维修服务时冲减预计负债。那么该公司计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增，待实际发生时再作纳税调减。
　　计提的工资、福利费、工会经费
　　企业所得税法第八条规定，职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除。对于账面已计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除，且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。如果年末应付职工薪酬若有余额，应进行纳税调增，待下年实际发放时调减。
　　未经核准的准备金支出
　　企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定，企业依据会计准则计提的各项资产减值损失（包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等）、坏账准备（金融、保险机构除外）未经国务院财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除，汇算清缴时应作纳税调整。