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审计处理处罚适用法律法规存在的问题

时间: 2015-06-05 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

         处理处罚依据引用不具体审计工作中，有的审计人员在做审计处理处罚时，经常会直接引用审计法第四十五条或第四十六条，认为上述两条是被审计单位违反财政收支、财务收支行为的处理处罚依据。
        但是，审计法第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：
        （一）责令限期缴纳应当上缴的款项；
        （二）责令限期退还被侵占的国有资产；
        （三）责令限期退还违法所得；
        （四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；
        （五）“其他处理措施”中“依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施”、审计法第四十六条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚”中“依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施”等规定，均未明确哪些违法行为适用哪些处理，如何处理处罚，只是赋予了审计机关对财政、财务收支违法行为的处理处罚权限和种类，是一个原则性的、较为笼统的规定，不够具体明确，重点在于强调依法审计的原则。
        因此，审计法中的这两条并不能成为作出具体审计处理处罚的直接依据。审计机关还必须依据其他法律、行政法规中处理处罚的具体规定来下达审计决定。
        处理处罚依据引用不全面
        有的法律法规规定是两项或多项措施并处的，既要责令改正，又要罚款或作出其他处理。
        如对于私存私放财政资金问题，《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”。
        而有的审计报告和审计决定或出于节省篇幅考虑，或认为审计机关既非营利部门又非纪检监察机关，无法进行审计处罚和追究责任，仅引用了法规的前半部分，作出要求责令改正的审计处理，未引用后半部分，未作出审计处罚或其他处理。
        超出审计机关执法权限范围引用处理处罚依据审计工作中，审计人员作审计定性时经常用到预算法、会计法、公司法、税收征管法、招标投标法等法律法规，这些具体规定中，也分别对一些违反财政财务收支或其他违规行为应承担的法律责任做出了规定。
        有的审计报告和审计决定在作出审计处理处罚时，直接引用这些法规作为处理处罚依据。
        但应予说明的是，这些具体相关的法律规范的确规定了相应的处理处罚措施，对被审计单位确有效力，而且更加具体和有针对性，但却没有将审计机关明确为执法主体，审计机关不能超越权限加以适用。
        审计机关作出处理处罚必须在审计权限范围内，依据法律授予的审计执法权，如《财政违法行为处罚处分条例》第二条规定“县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定”，即明确了审计机关与县级以上人民政府财政部门是共同的执法主体。

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