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坏账准备的会计分录

时间: 2013-08-28 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审 来源：互联网 点击: 次

　　资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
 
　　1.计提坏账准备
 
　　【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。
 
　　借：资产减值损失 100000
 
　　　　贷：坏账准备 100000
 
　　纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
 
　　2.转回坏账准备
 
　　【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。
 
　　借：坏账准备 300000
 
　　　　贷：资产减值损失 300000
 
　　纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
 
　　3.确认坏账损失
 
　　企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
 
　　【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
 
　　借：坏账准备 150000
 
　　　　贷：应收账款 150000
 
　　纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。
 
　　4.收回坏账
 
　　对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。
 
　　【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。
 
　　借：应收账款 250000
 
　　　　贷：坏账准备 250000
 
　　借：银行存款 250000
 
　　　　贷：应收账款 250000
 
　　纳税调整：收回的坏账25万元中，确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。
 
　　注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。


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