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基层央行会计风险控制浅析

时间: 2012-11-07 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

　　近年来，人民银行为加强各类资金安全管理，有效防范风险，在对账管理中制定了一些相应的管理制度和办法，取得了较好的成效。但由于各种主、客观原因，笔者在一些金融案件中发现，基层央行会计对账工作在制度、业务操作以及系统管理中仍存在一些问题，亟待进一步改进和完善。

　　存在问题

　　问题一：对账制度不完善，执行存风险。中央银行会计业务不断发展变化，制度建设未能及时得到完善和补充。按照“审慎性原则”，内部控制对风险的管理应以预防为主，现有的内控建设中着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事故或案件的预测预防，没有运用现代信息技术开发出会计内控软件，不能对业务工作中存在的问题及时报警，起不到风险预防作用。岗位轮换、交流制度得不到实质性落实，致使在业务操作中产生漏洞、存在风险，在实际操作中只将内控单纯视为对会计人员工作的一般要求，而没有将其作为确保法律、法规、制度来执行。

　　问题二：对账监督不落实，业务存风险。现行中央银行会计事后监督要求监督人员对前台核算业务进行全面复审，目前基层行事后监督人员对前台会计人员的比例大多是1比10，要对会计、国库、发行等会计核算业务进行监督，并负责凭证、账簿的整理装订，工作量过大。对账监督体系不统一，会计、国库、发行对账自成体系，但人民银行内部经费资金、养老统筹资金、工会经费、党、团经费缺乏有效的日常监督制度来规范对账，监督管理存在真空，日常监督缺乏力度。对账业务操作重形式，轻流程，内部资金与银行对账对“数”不对“账”，预留印鉴对“印”不对“人”，面对面对账对“账”不对“章”，难以保证监督效果。

　　问题三：对账责权不到位，管理存风险。目前会计对账工作中存在思想认识不够，风险意识欠强，少数会计人员对会计基础工作重要性认识不足，认为账务核对仅仅局限于账平表对，日清月结即可，只要没有资金风险，对账行为规范与否无关紧要，对账务核对工作不够重视。大部分支行仍沿用原有的会计检查方法，会计主管按月检查、分管行长按季检查、内审部门常规检查、上级部门一年一查、事后监督部门逐日检查。常规性、被动性检查多，突击性、主动性检查少，检查的预警作用不强。会计内控制度未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准，没有真正建立科学有效的激励措施，致使会计人员提高工作质量、增强业务能力缺少动力。

　　问题四：对账制度不细化，系统存风险。在实际操作中，综合柜可以处理各个网点的任何业务，没有任何技术上的限制，也存在很大的风险。而新上线的系统不能强制操作人员定期更换口令密码，容易造成操作人员一个口令长期使用，不利于口令保密。经办人员在进行一些重大会计事项业务处理时无需会计主管审批，会计主管无法及时获得经办人员对上述业务处理的信息。

　　完善建议

　　（一）完善会计制度，提高工作效能。严格实行印、押、证领用与保管环节分离，坚决消除办理业务“一手清”的现象。会计业务实行集中核算后在一定程度上缓解了基层会计人员人手不足问题，但基层业务相对减少，因此需要科学设置岗位，合理进行分工，明确各自的岗位职责和权限，严禁越岗越权处理业务，相互制约、相互监督。同时，要加大监督力度，建立事后监督检查和目标考核细则，如《会计事后监督办法实施细则、监督流程、操作流程》以及相关的《档案管理、查询查复和安全保密工作制度》、《会计核算目标考核实施细则》，加强对会计核算监督考核的规范化，提高会计事后监督力度，推进事后监督制度化和规范化发展。

　　（二）改进监督方式，防范操作风险。要强化事前监督，抓好事中监督，突出事后监督，接柜人员的审核责任和票据交换业务复核力度，把好外来凭证的进入关，复核人员要逐一审核凭证要素，网点主管要抓住认证关，分管行长要及时与主管沟通，分析挂账原因。应建立起规范的业务操作程序和行之有效的内控执行机制。

　　（三）优化岗位设置，理顺权责关系。目前，在岗位设置上可根据基层行业务范围和业务处理的需要，设置接柜、记账、复核、事后监督等岗位，会计人员不足的支行可将岗位适当减少，但要通过强化事后监督检查来防范可能出现的漏洞。要建立科学有效的激励措施，按工作性质、劳动强度、工作质量进行量化考核，并根据考核结果，制定统一的标准，实行责、权、利挂钩制度，奖优罚劣，严格奖罚，明确不同人员的职责权限和岗位责任。同时建议根据技术岗位的风险程度对工作无差错的会计人员每月按风险系数享受一定的津贴，或对若干年无事故的会计人员给予一定奖励，以促使会计工作水平不断提高。

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