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出纳在会计中发挥的作用和地位

时间: 2012-06-28 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

企业的财务活动是连接市场和企业的桥梁和纽带，其不仅仅是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多内容在内的十分复杂的活动。出纳工作在会计循环中的地位和作用，反映在收支凭证真实、传递循序渐进、货币计量准确、信息反馈及时等方面。在实际工作中，每一笔现金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作完成的。因此，做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。出纳工作是会计循环中的一个重要环节。在任何单位和经济组织中，出纳工作必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。《会计基础工作规范》对出纳工作的岗位、职责有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳工作岗位具有制度上的合法性、工作上的适应性、行为上的规范性、管理上的科学性。出纳工作在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。出纳工作是会计工作的一部分，也就是说出纳工作岗位可以按管理要求设置，出纳工作必须完全置于会计循环中。出纳人员在管好货币资金的同时，还应当发挥如下几个方面的作用：认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张单据，处理每一笔经济业务；及时反馈经济信息，按照《会计法》的要求及时向单位领导和会计主管人员报告工作；对支出性质进行审查，对违反开支规定的支出拒绝付款；保卫资金安全，保护国家资财安全，这一点在目前现金流量大、假币多、卡式管理不规范的情况下，对防止诈骗，减少损失和失误极为重要。出纳在会计循环中的地位和作用是两个方面的，一方面单位领导和会计主管人员要注意树立和培养并运用法律法规建立出纳人员的工作条件和约束机制。另一方面，出纳人员要加强学习，提高技能，加强职业道德修养，自觉维护尊严。出纳工作是会计工作纪律的执行者。财务大检查、物价、税收大检查，是查果询因。收款、付款是出纳的基本职能，出纳工作的一举一动都在执行着财经纪律和会计纪律。执行财经纪律是经济工作的基本要求和准则，维护和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基础。出纳人员在执行公务过程中，也有自己的准则，无论是传递、循环还是流水作业，资金的进入和退出，出纳工作都是源头。出纳工作贯穿会计工作的起始和终结，因此出纳员被称为财会工作纪律的执行者。事实也证明，一个强有力的出纳人员，必定会为本单位的财会工作带来生机与活力，尤其是在企业债务重组的情况下。出纳是会计工作规范的实施者，出纳人员担负着资金收付、票据管理、现金日记账、银行存款日记账登记等工作。会计工作规范化的要求是，健全内部各项会计管理制度，建立良好的会计工作秩序，使记账、算账、报账符合会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化、制度化、科学化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在经济管理中的作用。记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其中外来原始凭证几乎都是通过出纳员的操作完成。每一张发票、每一个数据、每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后再实施收付。由此可见，会计工作规范化，出纳员担负着极其重要的责任。因此，会计规范应从原始凭证抓起，发票是否合法，发票的出具人是否是发票的合法使用者，有无转借、变造、涂改等，持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理，出纳员应当本着负责的态度，认真整理每一张单据。三是账簿登记要日清、月结；要管好现金和票据。会计工作规范化，出纳员应当从本职工作做起，把好政策、法规、纪律关；把好书写、规格，整洁规范关，为全面实现会计工作规范化而努力。“会计工作是经济管理工作的重要基础”。整顿会计工作秩序、严格会计核算，强化会计监督，对于加强和改善宏观调控，创造良好的经济环境和经济秩序是十分重要的。按照国务院的指示，整顿会计工作秩序应当重点整顿账目混乱、会计信息失真、乱摊成本、小金库等问题，其中账目混乱，信息失真，小金库等问题都与出纳工作有关。因此，整顿会计工作秩序，必须从抓出纳员开始。出纳员应当与财会人员一道，模范地执行《会计法》。应当熟悉党和国家的路线、方针、政策和会计法律法规。凡违反规定的开支有权拒绝受理，如果明知单位领导、会计主管人员的签证不合法、不真实还执行的，应当负连带责任。出纳员应当对出纳工作热心，遵守职业道德，爱岗敬业，公正无私，依法办事。同时，出纳员也要：工作程序化，即每笔经济业务都要经过验收、制单、复核，审批，才能据实开票或点钞；坚持原则，当收即收，当付即付；工作熟练细致，提高效率，杜绝差错；建立备忘录，对收付款对象的特征、经济业务内容、金额至少有一个短期记忆；保持心态平衡。坚持这些要求，就能保证出纳工作的效率和质量，有利于整顿会计工作秩序，规范会计基础工作。《会计基础工作规范》第规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。这对于全面提高会计人员的政治、业务素质和工作能力是有积极意义的。在实际工作中，人们通常把出纳工作看成是一项简单的收付活动。其实这是一个误解，是对出纳工作的认识不足，把出纳工作简单化、绝对化。

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