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全国重点税源企业自查参考提纲：应纳税种盘点

时间: 2015-05-22 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

　　一、营业税
　　重点检查是否存在以下问题：
　　（一）营业收入是否完整及时确认
　　1.现金收入不按规定入账。
　　2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。
　　3.收入长期挂账不转收入。
　　4.向客户收取的价外收费未依法纳税。
　　5.以劳务、资产抵债未并入收入纳税。
　　6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延纳税义务。
　　（二）关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。
　　（三）按税法规定负有营业税扣缴义务的扣缴义务人未依法履行扣缴税款义务。
　　（四）兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。
　　二、个人所得税
　　自查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：
　　（一）为职工超标准缴纳的年金、以年金等名义发放的津补贴、绩效奖金。
　　（二）为职工购买的各种商业保险。
　　（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。
　　（四）超标准为职工缴存的住房公积金。
　　（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。
　　（六）车改、通信补贴。
　　（七）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。
　　（八）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税。
　　（九）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。
　　（十）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。
　　（十一）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。
　　（十二）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。
　　三、房产税
　　（一）土地价值是否计入房产原值缴纳房产税。
　　（二）是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税。
　　（三）未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税。
　　（四）无租使用房产是否按规定缴纳房产税。
　　（五）应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税。
　　四、土地使用税
　　土地实际面积与土地使用证存有差异情况下，是否按照土地实际面积缴纳土地使用税。
　　五、印花税
　　（一）是否混淆合同性质，从低适用税率或擅自减少计税依据，未按全部所载金额计税，将应税凭证划为非税凭证，漏缴印花税。
　　（二）是否应纳税凭证书立或领受时不进行贴花，而直到凭证生效日期才贴花，导致延期缴纳印花税。
　　（三）增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税。
　　（四）未明确交易金额的合同，如框架性协议等，是否存在漏缴印花税的问题。
　　（五）可供出售金融资产公允价值增加，是否对“资本公积”的增加部分贴花。

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