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企业会计凭证填制的实战技巧及规范事项

时间: 2015-04-03 整理: www.hknianshen.com 编辑：香港公司年审来源：互联网点击: 次

       凭证填制的实战技巧：
       1、摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。
       2、某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从“应收账款”过一下；发放工资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下。
       3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。
       4、替票问题的处理

       规范事项：
       1、凭证附件的张数如何计算。
       记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记。
       2、原始凭证丢失的处理方法
     从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
       3、票据审核后的处理。
       视情况而定，有退回、报销、作废三种情况。
       ①退回：单据不齐(应附而未付)、签字不全，退回报销人补充完善。
       ②报销：完全符合要求则直接报销;如果单据齐全，签字齐备，只是个别票据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程，而应在报销单上写“核报金额XX元”后报销。
       ③作废：如果报销人弄虚作假，经核实后，则直接作废，不予报销。
       4、几个单位共担电费和物业代收电费的处理
       公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。
       水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。
       否则，在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除。

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