复式记账法的理论依据及基本原则

       所谓复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法是一种最复杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。至于哪一方记增加金额，哪一方记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容和业务性质。
       理论依据
       会计的对象是资金运动，企业经营过程中所发生的每一项经济业务，都是资金运动的具体过程，只有把企业所有的经济业务无一遗漏地进行记录，才能完整地反映出企业资金运动的全貌，为经营管理提供其所需要的全部核算资料。企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金的增加和减少两个方面，并且是一项资金在量上的增加和减少，总是与另一项资金在量上的减少或增加相伴而生。这样就要求会计在记账的时候，必须把各项经济业务所涉及资金增减变化的原因和结果都记录下来，从而完整、全面地反映经济业务所引起的资金
       运动的来龙去脉。复式记账方法恰恰就是适应了资金运动这一规律性的客观情况，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增减变化，通过来龙与去脉两个方面的两个或者两个以上账户的记录予以全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。
       基本原则
       （1）以会计方程式作为记账基础。
       会计方程式是将会计对象的内容即会计要素之间的相互关系，运用数学方程式的原理进行描述而形成的。它是客观存在的必然经济现象，同时也是资金运动规律的具体化。为了揭示资金运动的内在规律性，复式记账必须以会计方程式作为其记账的基础。
       （2）对每项经济业务，必须在来龙与去脉两个方面的两个或两个以上相互对应账户中进行等额记录。
       经济业务的发生必然要引起资金的增减变动，而这种变动势必导致会计方程式中有两个要素或同一要素中至少两个项目发生等量变动。为反映这种等量变动关系，会计上就必须在来龙与去脉两个方面的账户中进行等额记录。
       （3）经济业务记录的结果应符合会计方程式的影响类型。尽管企业单位发生的经济业务复杂多样，但对会计方程式的影响无外乎两种类型：
       一类是影响会计方程式等号两边会计要素同时发生变化的经济业务。这类业务能够改变企业资金总额，使会计方程式等号两边等额同增或等额同减。
       另一类是影响会计方程式等号一边会计要素发生变化的经济业务，这类经济业务不会影响企业资金总额变动，是会计方程式等号一边等额的增减。
       这就决定了会计上对第一类经济业务，应在方程式等号两边的账户中等额记同增或同减；对第二类业务，应在方程式等号一边的账户中等额记录有增有减。

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